“碳關(guān)稅”歲末展望——中國(guó)出口企業(yè)的應(yīng)對(duì)之道

為了應(yīng)對(duì)氣候變化，推進(jìn)歐洲大陸碳中和進(jìn)程，歐盟在近年來(lái)圍繞氣候、能源、交通和稅收等多方面出臺(tái)了一攬子綠色新政。作為其中的重要組成部分，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（Carbon Border Adjustment Mechanism，簡(jiǎn)稱(chēng)CBAM）已于2023年10月1日進(jìn)入過(guò)渡期，并將自2026年1月1日起，進(jìn)入正式實(shí)施階段。近期，英國(guó)政府也宣布將于2027年1月1日開(kāi)始實(shí)施英國(guó)版的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制。這些政策要求進(jìn)口人就有關(guān)進(jìn)口商品中所包含的碳排放支付相應(yīng)的成本，故也被形象地稱(chēng)為“碳關(guān)稅”。這一機(jī)制的實(shí)施無(wú)疑將給我國(guó)對(duì)歐出口企業(yè)帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)。

 

從2023年10月1日算起，歐盟“碳關(guān)稅”的過(guò)渡期已滿周年，距其正式實(shí)施也僅剩一年時(shí)間。值此歲末交替之際，我們將在本期綠色發(fā)展專(zhuān)題中對(duì)2025年歐洲“碳關(guān)稅”的政策變化作簡(jiǎn)要梳理，并結(jié)合過(guò)渡期內(nèi)我們協(xié)助中國(guó)出口企業(yè)應(yīng)對(duì)“碳關(guān)稅”所積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分享我們的若干觀察與建議。

 

“碳關(guān)稅”2025

歐盟

 

2025年仍在歐盟“碳關(guān)稅”的過(guò)渡期內(nèi)，“碳關(guān)稅”適用范圍內(nèi)商品的有關(guān)進(jìn)口商雖然無(wú)須根據(jù)商品所包含的碳排放數(shù)據(jù)購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的證書(shū)，但應(yīng)按季度申報(bào)有關(guān)進(jìn)口商品包含的碳排放數(shù)據(jù)。對(duì)于我國(guó)出口商而言，為進(jìn)口商的季度申報(bào)提供進(jìn)口商品所包含的碳排放數(shù)據(jù)是一項(xiàng)較為重要的工作。相較于此前，2025年的過(guò)渡期申報(bào)將有如下變化：

 

數(shù)據(jù)計(jì)算方法——對(duì)于2024年12月31日及之前進(jìn)口的有關(guān)商品，在計(jì)算商品包含的碳排放數(shù)量時(shí)，可以使用除標(biāo)準(zhǔn)方法以外的其他幾種方法計(jì)算碳排放量；但對(duì)于2025年起進(jìn)口的有關(guān)商品，只允許使用標(biāo)準(zhǔn)方法計(jì)算碳排放量。

此外，對(duì)于2024年6月30日及之前進(jìn)口的有關(guān)商品（注：其CBAM申報(bào)截止期為2024年7月31日），在相關(guān)信息較為缺失的情況下，其碳排放量可以采用歐盟公布的默認(rèn)值進(jìn)行估算。但對(duì)于2024年7月1日起進(jìn)口的有關(guān)商品，有關(guān)預(yù)估值（包含上述歐盟公布的默認(rèn)值）的使用會(huì)受到限制，僅復(fù)雜商品所包含的碳排放總量中不超過(guò)20%的部分可以使用預(yù)估值計(jì)算碳排放量。在過(guò)渡期內(nèi)，歐盟會(huì)對(duì)上述默認(rèn)值進(jìn)行評(píng)估，因此不排除2025年對(duì)默認(rèn)值進(jìn)行調(diào)整的可能性。

數(shù)據(jù)申報(bào)方式——從2025年1月1日起，歐盟“碳關(guān)稅”申報(bào)平臺(tái)將向出口商開(kāi)放新的模塊，允許出口商自行將相關(guān)產(chǎn)品的碳排放數(shù)據(jù)填報(bào)到平臺(tái)中。進(jìn)口商可以通過(guò)該平臺(tái)獲取數(shù)據(jù)以完成申報(bào)。針對(duì)同一出口商向多家歐盟企業(yè)出口的情形，該出口商可無(wú)須再向多個(gè)進(jìn)口商分別提交季度數(shù)據(jù)，避免重復(fù)工作。

申請(qǐng)“授權(quán)CBAM申報(bào)人”身份——自2025年起，歐盟“碳關(guān)稅”申報(bào)人可以在線申請(qǐng)“被授權(quán)CBAM申報(bào)人”（Authorized CBAM Declarant）身份。該申請(qǐng)將由“碳關(guān)稅”的國(guó)家主管機(jī)構(gòu)受理。自2026年起，只有獲得該身份的進(jìn)口人才能在歐盟進(jìn)口“碳關(guān)稅”適用范圍內(nèi)的商品。

另外，歐盟還將繼續(xù)回顧歐盟“碳關(guān)稅”在過(guò)渡期間的運(yùn)行情況，評(píng)估將歐盟碳交易市場(chǎng)（EU ETS）涵蓋的其他行業(yè)納入歐盟“碳關(guān)稅”范圍內(nèi)的可行性。

 

英國(guó)

 

2023年底，英國(guó)宣布計(jì)劃在2027年推出英國(guó)的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（即英國(guó)“碳關(guān)稅”）。在經(jīng)歷2024年上半年的公開(kāi)意見(jiàn)征詢后，英國(guó)政府于今年10月30日對(duì)英國(guó)“碳關(guān)稅”的推出時(shí)間和政策細(xì)節(jié)作出統(tǒng)一回應(yīng)，確認(rèn)該項(xiàng)制度將在2027年1月1日起正式實(shí)施。

 

英國(guó)的“碳關(guān)稅”在規(guī)則設(shè)定方面與歐盟有很多共同之處，但也存在部分差異：

 

商品范圍——英國(guó)“碳關(guān)稅”將覆蓋五大類(lèi)商品，即鋼鐵、鋁、水泥、化肥和氫。上述五類(lèi)商品同樣屬于歐盟的“碳關(guān)稅”適用范圍；但和歐盟相比，電力并未被納入英國(guó)“碳關(guān)稅”的適用范圍。值得一提的是，英國(guó)政府原計(jì)劃將玻璃和陶瓷納入英國(guó)“碳關(guān)稅”適用范圍，但在意見(jiàn)征詢后，經(jīng)綜合考慮相關(guān)的碳泄漏風(fēng)險(xiǎn)，英國(guó)政府決定暫將前述兩類(lèi)商品排除在現(xiàn)階段“碳關(guān)稅”的適用范圍之外。

征收方式——與歐盟的“碳關(guān)稅”不同，英國(guó)“碳關(guān)稅”不涉及根據(jù)進(jìn)口商品包含的碳排放量購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的證書(shū)，而是直接通過(guò)有關(guān)公式計(jì)算得出應(yīng)繳納的稅額，由進(jìn)口商在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)繳納。

起征點(diǎn)——為了減輕英國(guó)小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，英國(guó)對(duì)“碳關(guān)稅”設(shè)立了起征點(diǎn)，即在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)，進(jìn)口“碳關(guān)稅”范圍內(nèi)的相關(guān)商品累積價(jià)值低于50,000英鎊的進(jìn)口商，將免于申報(bào)英國(guó)“碳關(guān)稅”。根據(jù)英國(guó)政府測(cè)算，此舉將大幅減輕英國(guó)小微企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。

下一步，英國(guó)“碳關(guān)稅”將進(jìn)入立法程序。在此過(guò)程中，英國(guó)政府計(jì)劃向公眾公布立法草案，并將與受影響行業(yè)代表、部分進(jìn)口商和出口商成立工作組，鼓勵(lì)公眾參與立法。我們將對(duì)此予以密切關(guān)注，及時(shí)為國(guó)內(nèi)出口商帶來(lái)更多相關(guān)資訊與法律法規(guī)分析。

 

其他

 

據(jù)相關(guān)報(bào)道，澳大利亞、美國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體也在考慮建立與歐盟、英國(guó)類(lèi)似的“碳關(guān)稅”制度，這可能會(huì)給我國(guó)出口商的未來(lái)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)更多壓力。

 

觀察與建議

根據(jù)我國(guó)海關(guān)總署今年前10個(gè)月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)[1]分析，我國(guó)出口至歐盟地區(qū)的貿(mào)易總值約為4,281億美元。其中，出口至歐盟地區(qū)的鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品[2]貿(mào)易總值合計(jì)約為167億美元，占出口至歐盟地區(qū)的貿(mào)易總值比例約4%，而出口水泥、化肥合計(jì)貿(mào)易總值約為4億美元，占出口至歐盟地區(qū)的貿(mào)易總值比例不足千分之一。

 

在對(duì)英國(guó)出口貿(mào)易方面，今年前10個(gè)月，我國(guó)出口至英國(guó)的貿(mào)易總值約為650億美元。其中，出口至英國(guó)的鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品貿(mào)易總值合計(jì)約為25億美元，占出口至英國(guó)貿(mào)易總值比例約為4%，出口水泥、化肥合計(jì)貿(mào)易總值不足1億美元。

 

從上述出口數(shù)據(jù)來(lái)看，歐盟和英國(guó)“碳關(guān)稅”對(duì)我國(guó)出口企業(yè)的影響，可能主要集中在鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品等領(lǐng)域。從企業(yè)的微觀視角出發(fā)，“碳關(guān)稅”所帶來(lái)的影響則更加具體而實(shí)際。以某些機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)為例，其主要出口產(chǎn)品為大型機(jī)械設(shè)備，并不屬于“碳關(guān)稅”的適用范圍；然而，這類(lèi)企業(yè)可能還單獨(dú)出口一部分機(jī)械設(shè)備的零部件，這些零部件按照海關(guān)歸類(lèi)規(guī)則被歸入“73章：鋼鐵制品”或“76章：鋁及其制品”，從而在歐盟進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)生“碳關(guān)稅”申報(bào)義務(wù)。尤其當(dāng)這部分零部件是從國(guó)內(nèi)多家供應(yīng)商采購(gòu)時(shí)，出口企業(yè)很可能需要請(qǐng)求供應(yīng)商作為實(shí)際生產(chǎn)加工方（即Installation Operators）提供相關(guān)的碳排放數(shù)據(jù)，這項(xiàng)工作往往涉及買(mǎi)賣(mài)雙方的大量溝通，若溝通不暢會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)可靠性帶來(lái)不利影響。

 

如何應(yīng)對(duì)“碳關(guān)稅”帶來(lái)的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，國(guó)內(nèi)出口企業(yè)應(yīng)重視以下兩方面的工作：

 

建立“碳關(guān)稅”的管理制度和流程

 

及時(shí)、準(zhǔn)確提供出口商品所包含的碳排放數(shù)據(jù)是出口商應(yīng)對(duì)“碳關(guān)稅”合規(guī)挑戰(zhàn)的一項(xiàng)首要任務(wù)。這通常需要企業(yè)管理層指定專(zhuān)項(xiàng)團(tuán)隊(duì)或部門(mén)來(lái)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)“碳關(guān)稅”相關(guān)事宜，有的放矢地建立“碳關(guān)稅”管理制度和流程。該團(tuán)隊(duì)或部門(mén)需要結(jié)合企業(yè)的銷(xiāo)售、采購(gòu)、出口等實(shí)際情況形成工作計(jì)劃，特別是針對(duì)外購(gòu)商品與供應(yīng)商進(jìn)行盡早溝通，打通獲取供應(yīng)商數(shù)據(jù)的“難點(diǎn)”和“堵點(diǎn)”；在完成數(shù)據(jù)收集之后，相關(guān)團(tuán)隊(duì)或部門(mén)還需要進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，再將數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募庸ふ?，按歐盟的《溝通模板》（Communication Template）填報(bào)并發(fā)送給進(jìn)口商。

 

在實(shí)踐中，我們注意到很多國(guó)內(nèi)企業(yè)往往缺乏合適的人員進(jìn)行上述工作，因?yàn)檫@些工作通常要求從業(yè)者熟悉海關(guān)歸類(lèi)、“碳關(guān)稅”等各項(xiàng)合規(guī)要求，具備多方協(xié)調(diào)溝通、整合數(shù)據(jù)的能力。以歐盟“碳關(guān)稅”為例，其法律法規(guī)等配套文件已超過(guò)上百頁(yè)，技術(shù)難度可見(jiàn)一斑。國(guó)內(nèi)企業(yè)在加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)、了解“碳關(guān)稅”等相關(guān)境外政策知識(shí)的同時(shí)，可以考慮適時(shí)借助“外腦”，通過(guò)外部專(zhuān)業(yè)力量的參與盡快建立有效的“碳關(guān)稅”內(nèi)部管理體系，提升管理效率和自身能力。

 

低碳轉(zhuǎn)型，提升產(chǎn)品的“綠色”競(jìng)爭(zhēng)力

 

在全球推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展和我國(guó)推進(jìn)“雙碳”戰(zhàn)略及新質(zhì)生產(chǎn)力的大背景下，積極投身低碳轉(zhuǎn)型，擁抱綠色發(fā)展，無(wú)疑是國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)對(duì)未來(lái)國(guó)際“綠色貿(mào)易壁壘”的根本之道。今年，德勤全球連續(xù)第三年發(fā)布《首席高管可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》，報(bào)告進(jìn)一步揭示了氣候變化對(duì)企業(yè)行為可能帶來(lái)的影響趨勢(shì)。來(lái)自27個(gè)國(guó)家和地區(qū)的逾2,100位首席高管中，70%的受訪者預(yù)計(jì)氣候變化將對(duì)其企業(yè)未來(lái)三年的戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生較大/極大影響，約半數(shù)（45%）首席高管表示正在轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式，以應(yīng)對(duì)可持續(xù)發(fā)展，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略的核心。通過(guò)調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)高管已經(jīng)普遍意識(shí)到可持續(xù)發(fā)展行動(dòng)為企業(yè)帶來(lái)的諸多切實(shí)益處，開(kāi)始發(fā)掘低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的商業(yè)潛力，并將可持續(xù)發(fā)展視為催生新產(chǎn)品、商業(yè)模式和整體價(jià)值創(chuàng)造的重要?jiǎng)恿?。我們亦期待更多的中?guó)企業(yè)能夠順應(yīng)這一趨勢(shì)，在低碳轉(zhuǎn)型的大潮中脫穎而出，將自身的低碳優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

 

 

注：

 

[1] 數(shù)據(jù)來(lái)源：海關(guān)總署《2024年10月進(jìn)出口商品主要國(guó)別（地區(qū)）總值表（美元）》

 

[2] 按出口商品類(lèi)章分屬于“72章：鋼鐵”、“73章：鋼鐵制品”以及“76章：鋁及其制品”