當(dāng)前，可持續(xù)發(fā)展和ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）理念已成為我國(guó)推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的主動(dòng)選擇和重要舉措，應(yīng)對(duì)氣候變化是其中的關(guān)鍵議題之一。我國(guó)高度重視應(yīng)對(duì)氣候變化，將應(yīng)對(duì)氣候變化作為推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、貫徹可持續(xù)發(fā)展理念的重要抓手。
實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“雙碳”目標(biāo)）是一場(chǎng)廣泛而深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革，從頂層制度設(shè)計(jì)到廣大人民群眾的衣食住行，從實(shí)體企業(yè)有計(jì)劃、分步驟實(shí)施到相關(guān)金融工具的引導(dǎo)支持，需要各方協(xié)同發(fā)力。對(duì)碳排放信息的全面規(guī)范披露和統(tǒng)計(jì)核算是做好碳達(dá)峰、碳中和工作的重要基礎(chǔ)和保障，也是政策制定、推動(dòng)工作、開(kāi)展考核、談判履約的重要依據(jù)。 本+文`內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com
下文將基于中債碳中和數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)包括發(fā)債企業(yè)和上市公司在內(nèi)的我國(guó)資本市場(chǎng)融資主體的碳排放相關(guān)情況以及碳中和相關(guān)概念債券情況進(jìn)行梳理，以期歸納在“雙碳”目標(biāo)背景下，我國(guó)資本市場(chǎng)融資主體的相關(guān)工作進(jìn)展，為下一步發(fā)展提出建議。 本@文$內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)`碳`排*放^交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.c om
“雙碳”目標(biāo)背景下的政策指導(dǎo)與要求
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?。ㄒ唬?ldquo;1+N”政策體系是“雙碳”目標(biāo)的指揮棒 本%文$內(nèi)-容-來(lái)-自；中_國(guó)_碳|排 放_(tái)交-易^網(wǎng)^t an pa i fang . c om
在2020年9月“雙碳”目標(biāo)提出后，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)政策，為有序安排推動(dòng)碳達(dá)峰、碳中和工作提供指引。目前，已基本建成“1+N”政策體系，從各個(gè)方面指導(dǎo)“雙碳”目標(biāo)的落實(shí)。
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2021年10月24日，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）。作為“1+N”政策體系中的“1”，《意見(jiàn)》分別對(duì)碳達(dá)峰、碳中和兩個(gè)階段的工作進(jìn)行了系統(tǒng)謀劃和總體部署，其中提出到2025年，單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2020年下降18%的目標(biāo)。隨后，國(guó)務(wù)院在10月27日印發(fā)《2030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》）。作為“1+N”政策體系的“N”，《方案》提出了碳達(dá)峰十大方案，進(jìn)一步明確了我國(guó)落實(shí)2030年碳達(dá)峰目標(biāo)的階段性重點(diǎn)任務(wù)和具體指標(biāo)的達(dá)標(biāo)要求。在此基礎(chǔ)上，各相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了更加細(xì)致的指引性文件，指導(dǎo)各行業(yè)、各地區(qū)制定本領(lǐng)域內(nèi)的碳達(dá)峰行動(dòng)方案。
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?。ǘ┙鹑谥С质菍?shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的助推器
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自2016年中國(guó)人民銀行等七部委發(fā)布《關(guān)于構(gòu)建綠色金融體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀發(fā)〔2016〕228號(hào)）以來(lái)，我國(guó)綠色金融在政策體系完善、能力和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)主體發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等方面，都取得顯著成效，發(fā)展水平步入國(guó)際第一方陣。 本/文-內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
在“雙碳”目標(biāo)提出后，綠色金融業(yè)務(wù)的質(zhì)量和體量都進(jìn)入發(fā)展的“快車(chē)道”。2021年，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露指南》和《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)綠色金融評(píng)價(jià)方案》；2022年，原銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)綠色金融指引》。這些文件為金融行業(yè)開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)和進(jìn)行環(huán)境信息披露提供了指引。截至2023年3月，我國(guó)綠色貸款余額超22萬(wàn)億元，約占全部貸款余額的10%；綠色債券發(fā)行量大幅增長(zhǎng)，超過(guò)2.5萬(wàn)億元。
同時(shí)，主管部門(mén)創(chuàng)新推出聚焦碳減排的貨幣政策工具和金融產(chǎn)品。2021年11月，中國(guó)人民銀行創(chuàng)設(shè)推出碳減排支持工具，向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)提供低成本資金，引導(dǎo)其在自主決策、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，向清潔領(lǐng)域、節(jié)能環(huán)保和碳減排工具領(lǐng)域內(nèi)的各類(lèi)企業(yè)提供碳減排貸款。一周后，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出再設(shè)立2000億元支持煤炭清潔利用專(zhuān)項(xiàng)再貸款。截至2023年3月，我國(guó)已累計(jì)提供3000多億元再貸款支持，帶動(dòng)商業(yè)銀行向企業(yè)低碳項(xiàng)目發(fā)放貸款近6000億元。
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在債券品種創(chuàng)新方面，2021年3月和7月，中國(guó)銀行(3.740, 0.01, 0.27%)間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)和滬深交易所分別推出碳中和債，其募集的資金專(zhuān)項(xiàng)用于具有碳減排效益的綠色項(xiàng)目，包括但不限于清潔能源項(xiàng)目、清潔交通類(lèi)項(xiàng)目、可持續(xù)建筑類(lèi)項(xiàng)目、工業(yè)低碳改造類(lèi)項(xiàng)目等。作為綠色債券的子品種，碳中和債的資金用途更加聚焦，項(xiàng)目遴選更加精準(zhǔn)，信息披露更加透明，有助于促進(jìn)更多金融資源配置到低碳領(lǐng)域。 禸*嫆唻@洎：狆國(guó)湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ
（三）碳排放相關(guān)信息是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的重要基礎(chǔ) 本`文內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fan g.com
2022年，國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加快建立統(tǒng)一規(guī)范的碳排放統(tǒng)計(jì)核算體系實(shí)施方案》，系統(tǒng)部署我國(guó)碳排放統(tǒng)計(jì)核算體系建設(shè)的重點(diǎn)任務(wù)。該方案指出，碳排放相關(guān)信息是做好碳達(dá)峰、碳中和工作的重要基礎(chǔ)，是制定政策、推動(dòng)工作、開(kāi)展考核、談判履約的重要依據(jù)。
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目前，我國(guó)碳排放信息披露政策規(guī)范主要是生態(tài)環(huán)境部在2022年印發(fā)的《企業(yè)環(huán)境信息依法披露格式準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《準(zhǔn)則》）。《準(zhǔn)則》明確要求重點(diǎn)排污單位、實(shí)施強(qiáng)制性清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)、曾因環(huán)境違法行為受到處罰的上市公司及發(fā)債企業(yè)和納入碳排放權(quán)交易市場(chǎng)配額管理的溫室氣體重點(diǎn)排放單位披露碳排放信息，披露內(nèi)容包括年度碳實(shí)際排放量、上一年度碳實(shí)際排放量，以及排放設(shè)施、核算方法等信息。此外，根據(jù)碳中和債的發(fā)行要求，發(fā)行人也需在募集說(shuō)明書(shū)等發(fā)行文件中重點(diǎn)披露環(huán)境效益測(cè)算方法和參考依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目能源節(jié)約量（以標(biāo)準(zhǔn)煤計(jì)）、碳減排等環(huán)境效益進(jìn)行定量測(cè)算，并鼓勵(lì)披露碳減排計(jì)劃。 內(nèi)-容-來(lái)-自；中_國(guó)_碳_0排放￥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om
我國(guó)資本市場(chǎng)融資主體碳排放相關(guān)信息披露現(xiàn)狀
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在落實(shí)“雙碳”目標(biāo)的背景下，我國(guó)已基本實(shí)現(xiàn)了從頂層設(shè)計(jì)到底層規(guī)范的制度覆蓋，但在實(shí)踐中，依然存在企業(yè)計(jì)量能力不足、披露水平較低的現(xiàn)象，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者也面臨信息收集成本高、信息可比性差的問(wèn)題。下文筆者以中債碳中和數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，對(duì)當(dāng)前資本市場(chǎng)融資主體碳相關(guān)信息披露的情況進(jìn)行總結(jié)和分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)信息披露工作的下一步開(kāi)展提出建議。
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?。ㄒ唬┲袀贾泻蛿?shù)據(jù)庫(kù)概況
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為進(jìn)一步推動(dòng)資本市場(chǎng)服務(wù)“雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)，滿(mǎn)足市場(chǎng)參與者對(duì)碳減排相關(guān)數(shù)據(jù)的需求，中債估值中心于2022年末推出中債碳中和數(shù)據(jù)庫(kù)。中債碳中和數(shù)據(jù)庫(kù)覆蓋主體包括境內(nèi)公募信用債發(fā)行人和A股上市公司，數(shù)據(jù)庫(kù)主要包括3個(gè)模塊：企業(yè)碳排放信息和在此基礎(chǔ)上形成的主體碳排放表現(xiàn)評(píng)價(jià)，以及碳中和相關(guān)概念債券發(fā)行情況。
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1.企業(yè)碳排放信息模塊
本模塊主要基于企業(yè)自主披露數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源包括企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、ESG報(bào)告、債券募集說(shuō)明書(shū)、定期報(bào)告和評(píng)估認(rèn)證報(bào)告等各類(lèi)公開(kāi)報(bào)告，指標(biāo)包括企業(yè)對(duì)碳排放的改善目標(biāo)、減少碳排放或能源消耗的舉措等定性指標(biāo)，以及碳排放規(guī)模和強(qiáng)度、碳減排績(jī)效1等定量指標(biāo)。 本`文內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fan g.com
2.企業(yè)碳排放表現(xiàn)評(píng)價(jià)模塊 內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)`碳#排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai f an g.com
該模塊主要基于企業(yè)的碳排放信息數(shù)據(jù)，從碳排放目標(biāo)設(shè)置、碳排放效率、碳信息披露、碳減排績(jī)效及綜合表現(xiàn)等方面，對(duì)企業(yè)的碳排放情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、打分，可以依據(jù)得分進(jìn)行企業(yè)間碳排放表現(xiàn)的對(duì)比。
3.碳中和相關(guān)概念債券發(fā)行情況模塊
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主要基于債券發(fā)行募集說(shuō)明書(shū)中企業(yè)自主披露的數(shù)據(jù)，指標(biāo)包括碳中和用途比例、募投項(xiàng)目總碳減排量、募投項(xiàng)目總投資額、募投碳中和項(xiàng)目數(shù)量等，方便對(duì)碳中和債的核心信息進(jìn)行評(píng)估、篩選和對(duì)比。 本+文`內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
?。ǘ┰谡咄苿?dòng)下企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)披露情況逐年改善
企業(yè)碳排放相關(guān)信息是環(huán)境信息披露中的一個(gè)重要方面，也是衡量“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)程的重要參考依據(jù)。在政策推動(dòng)下，企業(yè)碳排放相關(guān)信息的披露水平有所提升，尤其是披露定性信息的主體數(shù)量顯著增長(zhǎng)。2021年，在上市公司中，有55.56%的企業(yè)披露了減少碳排放或能源消耗的舉措、碳排放改善目標(biāo)等定性信息，披露企業(yè)的數(shù)量從2020年的1161家增加至2850家；在發(fā)債企業(yè)中，有15.62%的企業(yè)披露了上述信息，企業(yè)數(shù)量從2020年的493家增加至637家（見(jiàn)圖1）。 本`文內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fan g.com
相較定性信息，雖然披露碳排放總量、碳減排總量等定量信息的企業(yè)數(shù)量也呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，但2021年僅有9.96%的上市公司和6.84%的發(fā)債企業(yè)進(jìn)行了相關(guān)披露。如圖2、圖3所示，碳排放總量指標(biāo)的披露情況相對(duì)較好，2021年有369家上市公司（約占7%）和243家發(fā)債企業(yè)（約占6%）披露了碳排放總量。從細(xì)分范圍來(lái)看，約5%的上市公司和發(fā)債企業(yè)披露了碳排放范圍一（由企業(yè)直接控制或擁有的排放源所產(chǎn)生的排放）和范圍二（企業(yè)自用的外購(gòu)電力、蒸汽、供暖和供冷等產(chǎn)生的間接排放）的信息，僅有1%左右的上市公司和發(fā)債企業(yè)披露了范圍三（企業(yè)除范圍二之外的所有間接排放，包括價(jià)值鏈上游和下游的排放）的信息。 內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放*交…易-網(wǎng)-tan pai fang . com
（三）不同類(lèi)型、不同行業(yè)企業(yè)對(duì)碳排放定量信息的披露情況存在差異 本文`內(nèi)-容-來(lái)-自；中_國(guó)_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om
從整體來(lái)看，金融業(yè)，采礦業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)等行業(yè)對(duì)碳排放定量信息的披露情況相對(duì)較好，而教育，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，住宿和餐飲業(yè)三類(lèi)企業(yè)未披露碳排放信息。這與政策要求及行業(yè)特征均有一定的關(guān)系。采礦業(yè)和交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)為傳統(tǒng)的高耗能行業(yè)，其企業(yè)在政策要求下多在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告、ESG報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告中披露碳排放相關(guān)信息；2021年，中國(guó)人民銀行發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露指南》引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)境影響，金融業(yè)環(huán)境信息披露水平明顯提升。
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具體來(lái)看，在上市公司中，2021年金融業(yè)上市公司對(duì)碳排放總量的披露率達(dá)到46%，較2020年增長(zhǎng)8個(gè)百分點(diǎn)（見(jiàn)圖4）。電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，采礦業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)的企業(yè)披露率超過(guò)10%。在發(fā)債企業(yè)中，2021年披露率超過(guò)10%的行業(yè)包括制造業(yè)，采礦業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，金融業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，這些行業(yè)的披露率較2020年提升了2個(gè)百分點(diǎn)左右（見(jiàn)圖5）。 本+文`內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com
?。ㄋ模┨贾泻拖嚓P(guān)概念債券主要以電熱燃及水生產(chǎn)行業(yè)主體發(fā)行的3年和5年期中票和公司債為主 本*文`內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳^排-放“交|易^網(wǎng)-tan pai fang . c o m
中債碳中和數(shù)據(jù)庫(kù)采集和整理了市場(chǎng)上已發(fā)行的碳中和相關(guān)概念債券信息。截至2023年4月中旬，我國(guó)已累計(jì)發(fā)行240余只碳中和相關(guān)概念債券2，累計(jì)發(fā)行量近4000億元。債券品種以中期票據(jù)和公開(kāi)發(fā)行的公司債券為主，債券期限主要以3年期和5年期為主，二者占比近75%。
從發(fā)行人所屬行業(yè)來(lái)看，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)發(fā)行的碳中和相關(guān)概念債券數(shù)量和規(guī)模最高，其中主要是發(fā)電企業(yè)。如圖6、圖7所示，截至2023年4月中旬，該行業(yè)已發(fā)行本類(lèi)債券99只，規(guī)模約為1431.13億元。政策性銀行和金融業(yè)共計(jì)發(fā)行62只，規(guī)模共計(jì)1949.7億元，帶動(dòng)金融資金投向綠色實(shí)體經(jīng)濟(jì)。 禸*嫆唻@洎：狆國(guó)湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ
從碳中和債的募投項(xiàng)目來(lái)看，募集資金投向的碳中和項(xiàng)目超過(guò)520個(gè)，所支持項(xiàng)目的總碳減排量近18億噸/年，引導(dǎo)資金聚焦支持低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
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啟示與建議 本*文@內(nèi)-容-來(lái)-自；中_國(guó)_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om
企業(yè)進(jìn)行有效、準(zhǔn)確碳相關(guān)信息披露的動(dòng)力一方面來(lái)自披露規(guī)范的約束，另一方面來(lái)自于企業(yè)碳排放計(jì)量的能力建設(shè)。建議相關(guān)部門(mén)從以下兩個(gè)方面建立更細(xì)致的標(biāo)準(zhǔn)，以提升企業(yè)的披露水平和計(jì)量能力。 本*文`內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳^排-放“交|易^網(wǎng)-tan pai fang . c o m
?。ㄒ唬┘涌斐雠_(tái)碳排放相關(guān)信息披露標(biāo)準(zhǔn) 本`文@內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)^碳-排-放^*交*易^網(wǎng)-tan pai fang. com
目前，在國(guó)際上已出臺(tái)了全球報(bào)告倡議組織（GRI）標(biāo)準(zhǔn)、可持續(xù)發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（SASB）、氣候相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露建議（TCFD）等可持續(xù)相關(guān)信息披露標(biāo)準(zhǔn)。2021年11月，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)（IFRS Foundation）在第26屆聯(lián)合國(guó)氣候變化大會(huì)上成立了國(guó)際可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)則理事會(huì)（ISSB），ISSB將在2023年二季度末發(fā)布首批可持續(xù)性披露準(zhǔn)則，其中氣候相關(guān)信息披露是披露的重點(diǎn)。在TCFD標(biāo)準(zhǔn)和ISSB征求意見(jiàn)稿中，均對(duì)企業(yè)披露范圍一、范圍二和范圍三的碳排放數(shù)據(jù)提出了要求。香港交易所也在2023年《環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告指引》征求意見(jiàn)稿中采納了TCFD和ISSB的建議，強(qiáng)制要求企業(yè)披露范圍一、范圍二和范圍三的數(shù)據(jù)。我國(guó)目前還沒(méi)有針對(duì)碳排放信息披露出臺(tái)相關(guān)的披露標(biāo)準(zhǔn)，建議管理部門(mén)盡快結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，建立統(tǒng)一、通用的企業(yè)碳相關(guān)信息披露標(biāo)準(zhǔn)，以便利管理部門(mén)和市場(chǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。
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?。ǘ┙⒔∪歼_(dá)峰、碳中和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量體系
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建議結(jié)合重點(diǎn)行業(yè)的實(shí)施情況，逐步確立覆蓋全部行業(yè)的溫室氣體排放核算指南，并不斷加強(qiáng)企業(yè)的能力建設(shè)，為企業(yè)進(jìn)行碳排放核算提供支持。同時(shí)，積極推動(dòng)第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展碳估算工作，為企業(yè)規(guī)劃、監(jiān)督、管理碳排放量和碳排放強(qiáng)度提供可用工具，也為投資者評(píng)價(jià)、跟蹤、對(duì)比市場(chǎng)信息提供數(shù)據(jù)參考。
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注： 內(nèi).容.來(lái).自：中`國(guó)*碳-排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fa ng.com
1.碳減排績(jī)效為中債碳中和數(shù)據(jù)庫(kù)中的一個(gè)字段，依據(jù)企業(yè)同比碳減排率和碳減排總量計(jì)算。 本/文-內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
2.僅包括公募信用債，不包括資產(chǎn)支持證券。 本/文-內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
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