碳稅和碳排放權(quán)交易體系的國(guó)際實(shí)踐與啟示

 

由于稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的功能，因此，世界上有不少國(guó)家認(rèn)為對(duì)污染性能源及氣體征稅是遏制過度碳排放對(duì)地球和人類健康產(chǎn)生危害的有效途徑。以芬蘭、丹麥為代表的北歐國(guó)家，早在20世紀(jì)90年代起便開征碳稅，至今已建立起較為完善的碳稅體制；以英國(guó)、法國(guó)為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家，為了治理工業(yè)化帶來的污染，21世紀(jì)初期在OECD（經(jīng)合組織）和歐盟的推動(dòng)下也相繼開征碳稅。OECD最新發(fā)布的《稅收政策改革（2020）》報(bào)告顯示，2020年各國(guó)的環(huán)境稅改革措施與之前相比有所增加，其中南非、瑞典和荷蘭提高了碳稅。截至2020年5月，已有丹麥、芬蘭、瑞典、挪威、南非、新加坡、阿根廷等國(guó)家實(shí)施碳稅。

 

縱觀各國(guó)碳稅的發(fā)展歷程，可以得出一些有益經(jīng)驗(yàn)和啟示。

 

其一，征稅對(duì)象集中于煤、石油和天然氣等化石能源，二氧化碳等溫室氣體，以及航空和海運(yùn)等特定行業(yè)，化石能源是大多數(shù)國(guó)家碳稅的征稅對(duì)象。根據(jù)國(guó)際能源署發(fā)布的《2050年能源零碳排放路線圖報(bào)告》，2050年的煤炭消費(fèi)量需較2020年降低約90%左右，石油需求降低75％，天然氣需求降低55％，方可滿足能源零排放的目標(biāo)要求，所以征稅對(duì)象的設(shè)計(jì)主要集中于以上行業(yè)。

 

其二，針對(duì)能源使用的不同環(huán)節(jié)，規(guī)定多層級(jí)的納稅人，如在冰島對(duì)制造或進(jìn)口碳產(chǎn)品的締約方征稅，瑞典對(duì)個(gè)人住宅、商業(yè)和機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的供暖提供者征稅，這樣有助于根據(jù)每個(gè)國(guó)家不同的情況全面控制減排。

 

其三，稅基確定依賴于直接的二氧化碳排放當(dāng)量，或化石燃料中的含碳量，有利于直接實(shí)現(xiàn)預(yù)期的減排控制目標(biāo)。

 

其四，稅率循序漸進(jìn)上升，定額稅率與差異化稅率共存。稅率上升增加了污染者的私人邊際成本，減輕負(fù)外部性對(duì)社會(huì)的不利影響，促使經(jīng)濟(jì)主體研發(fā)節(jié)能減排新技術(shù)。

 

此外，針對(duì)清潔能源、節(jié)能減排技術(shù)、居民生活相關(guān)等方面推出相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施，發(fā)揮碳稅的雙重紅利效應(yīng)。對(duì)污染征稅達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的，而鼓勵(lì)先進(jìn)減排技術(shù)的發(fā)展，則促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)綠色轉(zhuǎn)型，兼顧生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

 

從已經(jīng)開征碳稅的國(guó)家來看，各國(guó)碳稅收入的用途包括節(jié)能環(huán)保、稅收循環(huán)、支持低收入群體等。如丹麥碳稅收入的40%用于環(huán)境補(bǔ)貼，60%返還給工業(yè)，專用于環(huán)境方面的收入補(bǔ)償社會(huì)公眾利益，為加強(qiáng)環(huán)保工作、建設(shè)低碳社會(huì)夯實(shí)了物質(zhì)基礎(chǔ)，也助力于節(jié)能減排新技術(shù)研發(fā)后形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，帶動(dòng)新興市場(chǎng)的發(fā)展。荷蘭將收入通過減少所得稅和增加投資的方式返還至經(jīng)濟(jì)中，碳稅收入的循環(huán)減輕了納稅人整體的稅收負(fù)擔(dān)，控制企業(yè)的總成本進(jìn)而減少其進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；同時(shí)減輕了其他稅收的扭曲效應(yīng)影響，修正經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效率損失。加拿大的收入保留在原產(chǎn)地，各省份和地區(qū)可將收入用于員工及其家庭的扶持，幫助弱勢(shì)群體和北方社區(qū)，或鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。對(duì)低收入群體的照顧和幫扶，體現(xiàn)了稅收公平原則，以及在縮小收入分配差距方面起到積極作用，通過市場(chǎng)化方式征收稅款之后，政府進(jìn)行合理干預(yù)有益于化解社會(huì)矛盾，提升社會(huì)整體福利水平，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。 本`文內(nèi).容.來.自：中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fan g.com